กฎหมายภาษีอากรฉบับที่ 150 ได้ยกเว้น ผู้สูงอายุ ตั้งแต่ 65 ปีขึ้นไป ดังนี้
1. ผู้มีเงินได้มีอายุตั้งแต่ 65 ปีขึ้นไป และเป็นผู้ที่อยู่ในประเทศไทยให้ยกเว้นเงินได้
190,000 บาท
2. ผู้มีเงินได้สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรในปีภาษีใดหลายประเภท จะเลือกใช้สิทธิยกเว้นประเภทใดประเภทหนึ่งก็ได้ หรือจะใช้สิทธิยกเว้นเงินได้จากเงินได้หลายประเภทก็ได้ เมื่อรวมคำนวณภาษีแล้วต้องไม่เกิน 190,000 บาท
3. คู่สมรสต่างฝ่ายต่างมีเงินได้อายุ 65 ปีขึ้นไป ให้ต่างฝ่ายต่างหักคนละ 190,000 บาท
จากบทบัญญัติข้างต้นสามารถขยายความจากแต่ละประเด็นได้ว่า
1. ท่านจะเป็นผู้สูงวัยที่ใช้สิทธิได้เมื่อมีอายุครบ 65 ปี ก่อนหรือภายในปีที่ท่านมีรายได้เพื่อเสียภาษี เช่น ในปี 2550 ซึ่งท่านจะเสียภาษีเงินได้ของปี 2549 นั้น ท่านจะใช้สิทธินำเงิน 190,000 บาท หักออกจากรายได้ของปี 2549 ได้นั้นท่านจะต้องมีอายุเต็ม 65 ปีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2549 ดังนั้นหากท่านมีอายุครบ 65 ปีในปี 2550 ท่านจะสามารถใช้สิทธิได้ในปีภาษีถัดไป
2. ถ้าท่านเป็นผู้มีเงินได้จากหลายประเภทท่านสามารถเลือกได้ว่าสิทธิในการนำเงินได้
จำนวน 190,000 บาท ที่จะหักเพื่อลดหย่อนภาษีนั้นจะหักจากเงินได้ประเภทใด เช่น ท่านเป็นผู้มีเงินได้ 2 ทาง คือ จากเงินบำนาญ และการให้เช่าบ้าน ท่านสามารถเลือกที่จะใช้สิทธิหักยกเว้นภาษีได้ถึง 3 วิธี คือ
- หักจากรายได้เงินบำนาญทั้งหมดเป็นจำนวน 190,000 บาท
- หักจากรายได้ค่าเช่าทั้งจำนวน 190,000 บาท
- แบ่งหักจากรายได้เงินบำนาญจำนวนหนึ่งและรายได้ค่าเช่าอีกจำนวนหนึ่ง โดยจำนวนเงินที่หักรวมกันแล้วไม่เกิน 190,000 บาท ซึ่งการที่จะใช้สิทธิด้วยวิธีใดนั้นขึ้นอยู่กับการพิจารณาว่าวิธีใดจะให้ประโยชนแก่ท่านได้สูงสุด เนื่องจากเงินได้แต่ละแหล่งจะหักค่าใช้จ่ายเหมาได้ไม่เท่ากัน การตัดสินใจจึงต้องทดลองคำนวณโดยแต่ละวิธีและเปรียบเทียบจำนวนภาษีที่ต้องในท้ายที่สุดว่าวิธีใดจะทำให้ท่านเสียภาษีเงินได้ต่ำที่สุด
3. การที่คู่สมรสต่างฝ่ายต่างมีเงินได้และต่างก็เป็นผู้สูงวัยที่มีอายุ 65 ปีขึ้นไปทั้งคู่ กฎหมายให้สิทธิในการยกเว้นภาษีทั้งสองคน ดังนั้นในภาพรวมของครอบครัวจึงสามารถยกเว้นภาษีได้เป็นจำนวนสูงถึง 380,000 บาท ซึ่งหากนับรวมถึงสิทธิการได้รับลดหย่อนส่วนตัวอีกด้วยแล้วจะพบว่าในครอบครัวผู้สูงวัยนั้นเสียภาษีน้อยลงจึงเปรียบเสมือนมีรายได้ทางอ้อมเพิ่มขึ้นอีกด้วย
ข้อสังเกตที่ต้องทำความเข้าใจในประเด็นนี้คือ หากสามีภรรยามีเงินได้รวมกันและความเป็นสามีภรรยาอยู่ตลอดปีภาษีแล้วจะถือว่าเงินได้ดังกล่าวเป็นเงินได้ของสามี ให้สามีเป็นผู้ได้รับยกเว้นภาษีเท่านั้น
อ้าอิงภาษีในปัจจุบัน ://www.itax.in.th
เรียบเรียงโดย ดูแลผู้สูงอายุ
